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4种情状8个要点务必牢记,代开发票须求驾驭的16个事项

二月 7th, 2019  |  九五至尊1老品牌值得

“营改增”后你该知道的…代开发票需求明白的16个事项

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2015-09-09       来源:中国税网       小编:王亚南      
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正文针对财务人士平时工作中常常出现的发票开错难题,计算出七种常见疑难难点并提供对应解决办法,最终提炼出多少个易错要点,提示纳税人避防止风险。

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关键词

  一、代开增值税专用发票的9个难题 
   
  1、哪些纳税人可以代开专票? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理章程(试行)〉的通报》(国税发〔2004〕153号)第二条规定,本办法所称代开专用发票是指老董税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票,其余单位和村办不得代开。 
   
  第五条规定,本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小范围纳税人(包涵个体经营者)以及国家税务总局确定的其余可予代开增值税专用发票的纳税人。 
   
  因而,只有已办理税务登记的小框框纳税人才能代开专票,个人销售货物、提供劳务或者提供应税服务,只可以代开增值税普通发票,而不可以代开增值税专用发票。一般纳税人提供当先营业范围的应税服务仍旧服务,应当自行开具增值税专用发票。 
   
  2、代开专票错误能无法作废? 
   
  《国家税务总局有关印发〈税务机关代开增值税专用发票管理章程(试行)〉的布告》(国税发〔2004〕153号)第十二条规定,代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情景的,依照专用发票有关规定处理。 
   
  税务机关代开专用发票时填写有误的,应登时在防伪税控代开票系统中作废,重新开具。代开专用发票后暴发退票的,税务机关应遵从增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行拍卖。对急需重新开票的,税务机关应同时开展新开票税额与原开票税额的清算,多退少补;对无需再次开票的,按有关规定清退增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常报告税款。 
   
  由此,假使代开专票出现谬误或者出现退货等情事,纳税人可以报名作废该专票,而且不会由此多缴税款。 
   
  3、代开了专票还是能不能享受小微集团优化? 
   
  《国家税务总局关于小微公司免征增值税和营业税有关难题的公告》(国家税务总局公告二〇一四年第57号)第三条规定,增值税小范围纳税人月销售额不领先3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全体联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主办税务机关申请退还。 
   
  因而,月销售额不足三万元免税的小圈圈纳税人因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主办税务机关申请退还。若是不能够追回已开发票,不可以享受免税优惠。 
   
  4、销售方名称和纳税人识别号怎么填写? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理措施(试行)〉的打招呼》(国税发〔2004〕153号)第十条规定,代开发票岗位应按下列需求填写专用发票的关于项目: 
   
  1.“单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额; 
   
  2.“税率”栏填写增值税征收率; 
   
  3.销货单位栏填写代开税务机关的联合代码和代开税务机关名称; 
   
  4.销方开户银行及账号栏内填写税收完税凭证号码; 
   
  5.备注栏内注脚增值税纳税人的称号和纳税人识别号。 
   
  由此,代开专票“销货单位栏”填写代开税务机关的集合代码和代开税务机关名称,不填写销售方名称,销售方名称和纳税人识别号填写在备考栏内。 
   
  5、代开专票能不能同时代开支售清单? 
   
  《国家税务总局有关修订〈增值税专用发票使用规定〉的关照》(国税发〔2006〕156号)第十二条规定,一般纳税人销售商品或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时选拔防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并打印财务专用章或者发票专用章。 
   
  因而,税务机关在代开增值税专用发票时应该代用度货清单,部分地段也对此做出了明确的确定,如: 
   
  《海南省国家税务局有关增值税专用发票管理有关事项的通知》(山西省国家税务局公告二零一三年第9号)第三条第(五)项规定,须求集中开具增值税专用发票的,应选拔防伪税控系统开具《销售商品或者提供应税劳务清单》。 
   
  《南通市国家税务局中转〈国家税务总局有关修订增值税专用发票使用规定的补充公告〉的通知》(国税发〔2007〕36号)规定,税务机关为小范围纳税人代开专用发票所需的《销货清单》,也需通过代开专用发票系统打印。 
   
  但是在实质上履行中,若是销售货物数量太多,代开清单相比较费心,部分地域要求可以由销货方自行填报清单,由税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内,比如: 
   
  《辽宁省国家税务局关于税务机关代开增值税专用发票难题的增补公告》(国税函〔2005〕59号)第五条规定,税务机关为小圈圈纳税人代开专用发票时,销售商品品类较多的,可以集中开具专用发票。假诺所售货物适用的税率分歧等,应按不一样税率分别汇总填开专用发票。汇总填开的专用发票必须附有加盖销售方财务专用章或发票专用章的销货清单。对销售货物连串较多的,销货清单可由销售方按防伪税控开票系统的清单格式(见附件一)自行填报,连同《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》交税务机关代开专用发票。税务机关将所代开发票的发票代码、号码填列到销货清单的相应栏内。购货方应索取销货清单一式两份,分别附在发票联和抵扣联之后。 
   
  6、代开专票是或不是加盖代开发票专用章? 
   
  《国家税务总局有关印发〈税务机关代开增值税专用发票管理方法(试行)〉的打招呼》(国税发〔2004〕153号)第十一条规定,增值税纳税人应在代开专用发票备注栏上,加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 
   
  《发票管理办法》第二十二条规定,开具发票应当根据确定的时限、顺序、栏目,全体联次两次性如实开具,并盖章发票专用章。 
   
  由此,代开的增值税专用发票上,应当加盖销售方发票专用章,无需加盖税务机关代开发票专用章。 
   
  7、代开专票一共有几联? 
   
  《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理格局(试行)〉的布告》(国税发〔2004〕153号)第十三条规定,为增值税纳税人代开的专用发票应联合运用六联专用发票,第五联代开发票岗位存在,以备发票的扫视补录,第六联交税款征收岗位,用于代支付票税额与征收税款的为期审查,其余联次交增值税纳税人。 
   
  因而,纳税人自开的增值税专业发票可以是三至六联次,代开的专票统一是六联专用发票。 
   
  8、代开专票是或不是有限额标准? 
   
  对代开专票的最低金额,没有限定,然则对于最高金额,各省有限制标准。以下位置政策供参考: 
   
  《广东水族自治区国家税务局有关调整税务机关为小圈圈纳税人代开增值税专用发票最高开票限额的公告》(云南布依族自治区国家税务局布告二零一五年第2号)第一条规定,将本身区税务机关代开增值税专用发票最高开票限额统一调动设定为百万元。 
   
  《山东省国家税务局有关代开增值税发票最高开票限额等题材的通知》(山西省国家税务局公告二零一三年第5号)第一条规定,各级国税机关为小圈圈纳税人代开增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票,可整合当地实际安装代开发票系统的最高开票限额,但最高不可能超过100万元。 
   
  《云南省国家税务局有关增值税专用发票最高开票限额有关题材的公告》(安徽省国家税务局布告2011年第9号)第一条第(六)项规定,小框框纳税人向国税机关提请代开专用发票,最高开票限额不得跨越十万元。 
   
  《海南省国家税务局有关增值税专用发票管理有关事项的布告》(安徽省国家税务局布告二零一三年第9号)第三条第(六)项规定,总裁税务机关代开增值税专用发票的最高开票限额标准上为十万元。依照工作必要,也可适当增强代开限额,但最高不得跨越百万元。 
   
  9、代开发票是或不是代征城建税和教育费附加? 
   
  《国家税务总局关于国家税务局为小圈圈纳税人代开发票及税款征收有关题材的打招呼》(国税发〔2005〕18号)第一条规定,经国、地税局协商,可由税务局为地税局代征有关税费。纳税人销售商品或应税劳务,按现行规定需由COO国税局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,高管国税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税商品外)的还要,代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。第二条规定,经商议,不履行代征格局的,则国、地税要增进音讯沟通。国税局应定期将小圈圈纳税人交纳增值税情形,包蕴国税为其代开发票景况通报给地税局,地税局用于抓好对有关地方税费的清收管理。 
   
  《国家税务总局有关国家税务局代地点税务局征收城市有限支撑建设税和教育费附加票据使用难题的通告》(国税函〔2006〕815号)规定,国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加,应当采纳地税局征收票据;如经当地国、地税局协商一致,也得以应用国税局票据。 
   
  由此,是不是代征城建税和教育费附加应当由当地国、地税局机关协商。 
   
  参考:《湖南省国家税务局青海省地点税务局关于进一步拉长国家税务局地方税务局同盟的见地》(豫国税发〔2012〕69号)规定,国税代开发票时,可以根据有关规定接受委托为地税代征城建税、教育费附加、地点教育费附加和个人所得税。 
   
  《关于自我省国税部门窗口代支付票代征地方税费有关题材的关照》(湘财税〔2013〕58号)规定,国税机关在为小范围纳税人窗口代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票),并征收增值税(销售免税商品除外)时,代相关地税部门征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,其中个人所得税仅对窗口代开票的小范围纳税人中的个体工商户和民用开展代征。 
   
  二、代开普通发票的7个难点 
   
  1、哪些纳税人能代开普通发票? 
   
  依照《国家税务总局有关抓好和专业税务机关代开普通发票工作的通报》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定,以下单位和个人可以申请代开发票: 
   
  (一)凡已办理税务登记的单位和个体,应当按规定向主任税务机关申请领购并开具与其经纪业务范围相应的普通发票。但在销售货物、提供应税劳务服务、转让无形资产、销售不动产以及税法规定的其余协商活动(餐饮、娱乐业除外)中有下列意况之一的,可以向老董税务机关申请代开普通发票: 
   
  1.纳税人虽已领购发票,但暂时取得超越领购发票应用限制或者当先领用发票开具限额以外的业务收入,需求开具发票的; 
   
  2.被税务机关依法收缴发票或者终止出售发票的纳税人,取得经营收入须要开具发票的; 
   
  3.本省(自治区、直辖市)纳税人来本辖区临时从事经营活动的,原则上相应坚守《税务登记管理艺术》的规定,持《外出经营活动税收管理讲明》,向经基地税务机关办理报验登记,领取发票自行开具;确因业务量小、开票频度低的,可以报名经基地税务机关代开。 
   
  (二)正在申请办理税务登记的单位和民用,对其自领取营业执照之日起至获得税务登记证件时期发生的业务收入必要开具发票的,老板税务机关可以为其代开发票。 
   
  (三)应办理税务登记而未办理的单位和村办,高管税务机关应当依法给予拍卖,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至得到税务登记证书期间暴发的业务收入须要开具发票的,为其代开发票。 
   
  (四)依法不要求办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,须要开具发票的,CEO税务机关可以为其代开发票。 
   
  简单的说,主要有以下六类纳税人可以代开普通发票: 
   
  (1)临时超出领购发票范围的 
   
  (2)当先领用发票开具限额的 
   
  (3)被依法收缴发票 
   
  (4)应当异地开票,且开票量少,未领购发票的 
   
  (5)未办理或者未办理完税务登记的 
   
  (6)不须求办理税务登记的 
   
  2、哪些发票无法代开? 
   
  根据《国家税务总局有关提升和规范税务机关代开普通发票工作的关照》(国税函〔2004〕1024号)第二条规定,餐饮、娱乐业发票不可以代开。 
   
  3、临时经营户在哪儿代开发票? 
   
  《增值税暂行条例》第二十二条有关增值税纳税地方第(三)项规定,非固定业户销售商品或者应税劳务,应当向销售地或者服务暴发地的主办税务机关申报缴税;未向销售地或者服务暴发地的牵头税务机关申报纳税的,由其单位所在地或者宅基地的老总税务机关补征税款。 
   
  《财政部、国家税务总局有关将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通报》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十二条关于增值税纳税地方第(二)项规定,非固定业户应当向应税服务爆发地主任税务机关申报缴税;未报告纳税的,由其单位所在地或者宅营地主任税务机关补征税款。 
   
  《营业税暂行条例》第十四条营业税纳税地方确定: 
   
  (一)纳税人提供应税劳务应当向其单位所在地或者居住地的主办税务机关申报缴税。可是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务老董部门规定的任何应税劳务,应当向应税劳务暴发地的COO税务机关申报纳税。 
   
  (二)纳税人转让无形资产应当向其单位所在地或者宅基地的掌管税务机关申报纳税。但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的牵头税务机关申报纳税。 
   
  (三)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的牵头税务机关申报纳税。 
   
  因而,临时经营户进行经营业务应当按照上述纳税位置的规定,在相应的地方缴纳税款并代开发票。 
   
  4、代开普通发票盖什么章? 
   
  依照《国家税务总局有关进步和标准税务机关代开普通发票工作的打招呼》(国税函〔2004〕1024号)第三条第(三)项规定,代开普通发票应指定专人负责,一般应利用计算机开具,并保险开票记录完整、准确、可相信存储,不可更改;暂无条件使用计算机开具的,也可手工填开。无论使用电脑开具照旧手工填开,均须加盖税务机关代开发票专用章,否则无效。 
   
  由于多数代开普通发票的纳税人是没有办理税务登记的,没有发票专用章,由此代开的普通发票只须要打印税务机关代开发票专用章即可,不须求打印收款方发票专用章。 
   
  5、代开发票专用章是或不是有统一样式? 
   
  近日,代开发票专用章没有统一的体制,半数以上所在的发票专用章为方形章,部分所在发票专用章为椭圆形章,参考以下政策: 
   
  《新疆省国家税务局有关明确委托代开发票专用印章样式的打招呼》(吴国税函〔2015〕55号)规定,委托代开发票专用章可坚守税务机关代开发票专用章的基准和式样设计委托代开发票专用章样式,举办统一编号使用。具体方式如下: 
   
  《昌吉景颇族自治州国税局有关联合更换代开发票专用章的通知》规定,代开发票专用章样章如下: 
   
   
  6、已开具发票能或不能申请退回? 
   
  《国家税务总局关于国家税务局为小框框纳税人代开发票及税款征收有关难点的通报》(国税发〔2005〕18号)第四条规定,主任国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时,由主持国税局退还或在下期抵缴已征收的增值税,由经理地税局退还已征收的城池维护建设税和教育费附加或者委托主持国税局在下期抵缴已征收的都会维护建设税和教育费附加,具体退税格局按《国家税务总局、中国人民银行、财政部有关现金退税难点的急迫通告》(国税发〔2004〕47号)执行。 
   
  参考:《山西省地点税务局关于修订〈莱茵河省地点税务机关代开发票管理暂行办法〉的公告》(湖南省地点税务局公告二〇一四年第1号)第十五条规定,代开发票后,爆发开票有误、经营业务终止或收回、退回经营款项等情事,要求作废或另行开具发票的,按以下标准处理: 
   
  (一)未开展账务处理的,代开申请人应填写《发票代开作废申请表》,将需作废发票的兼具联次缴还地方税务机关,地点税务机关将具备联次装订在一齐,并注脚“作废”字样。 
   
  需求再行开具的,重新开具的发票应与第四次申请开具时的类型、金额等情节保持一致,否则视为暴发任何应税劳务,需其余申请代开发票。 
   
  (二)已经进行账务处理的: 
   
  1.发票联、记账联不可以后退的,代开申请人应当提供受票方有关业务转移注明,并经受票方所在地经理税务机关确认后,和别的联次一起缴回税务机关,地方税务机关审核后,代为开具负数发票; 
   
  2.发票联能退回但记账联无法后退的,代开申请人可凭原发票的发票联和任何联次向主办地点税务机关申请代开负数发票。 
   
  上述二种状态需退还已缴纳税款的,由地方税务机关办理退税手续。 
   
  由此,代开的发票可以报名退回,已上交税款可以申请退还或在下期抵缴,具体处理格局可以参见当地确定。 
   
  7、代开普通发票丢失怎么样处理? 
   
  《发票管理方法施行》第三十一条规定,使用发票的单位和个体应该妥善保管发票。发生发票丢失景况时,应当于发现丢失当日书面报告税务机关,并登报表明作废。 
   
  因而,丢失发票应当于觉察丢失当日书面报告税务机关,并登报表明作废,具体处理参考各省政策确定。 
   
  参考:《海南省地点税务局关于修订〈湖北省地方税务机关代开发票管理暂行办法〉的文告》(湖南省地方税务局公告二〇一四年第1号)第十六条规定,代支付票后发生丢失的,由丢失方登报(市级以上)声明作废,接受地点税务机关处理后,可持相关资料,到原代开地点税务机关复印代支付票存根联并打印代开发票专用章后,可看做记账凭证。 
   
  《云南省地点税务局关于印发〈西藏省地点税务局代开发票管理艺术(试行)〉的布告》(西藏省地点税务局通知二零一四年第5号)第十条规定,代支付票发票联丢失的,申请人应于发现丢失当日书面报告COO地点税务机关并在报刊上文告丢失的发票名目、发票代码、发票号码,声明作废,并接受老总地方税务机关依法处理。 
   
  申请人可持完税凭证、登报声明作废的报章杂志以及发票丢失的图景表达,到原代开地点税务机关复印代支付票存根联(或记账联或打印发票开具新闻),并盖章代开发票专用章,附相关资料可代表丢失发票入账,原代开地点税务机关一律不得另行开具发票。 
   
  《内蒙古自治区地点税务局关于发布〈内蒙古自治区地方税务局代开发票管理方法〉的文告》(内蒙古自治区地点税务局布告二〇一四年第1号)规定,第十八条规定,代开发票爆发发票联丢失的,应书面报告总经理地税机关并登报申明作废。申请人在持完税凭证、登报声明作废的报刊以及发票丢失的情事表达到主持税务机关接受拍卖后,到原代开地税机关复印代支付票存根联并打印代开发票专用章,经负责公司所得税征管的税务机关盖章确认,可附相关资料作为记账凭证。 
  

增值税发票;作废;普通发票;专用发票;代开发票;税率

纳税人在一般开票环节中出现名称、金额、税率等栏目开具错误时如何是好?小编在此处为您仔细梳理了开票易错点和首要提醒,希望对你抱有扶助。

一、增值税专用发票开具错误及处理形式

貌似纳税人(包蕴住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、音信传输、软件和音讯技术服务业等自开增值税专用发票的小圈圈纳税人)当月开具的增值税专用发票暴发销货退回、开票有误等景况,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理,仁同一视新开具增值税专用发票。

要点来了!“符同盟废条件”需同时所有以下境况:

①收取退回的发票联、抵扣联时间未超越销售方开票当月;

②销售方未抄税并且未记账;

③购买方未表达或者讲明结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码证实不符”。

笔者归咎为:当月、未抄税、未注脚或阐明不符(如数据未进入发票管理新系统等气象)多个条件。作者以为还有一个第一标准:发票联、抵扣联退回;如若没有退却,也不合乎作废条件。

譬如:给一家店铺开具增值税普通发票,只填写购买方的“名称”而从不填写对方的“纳税人识别号”。

正确的开具必要:

(一)依照《中华夏族民共和国发票管理艺术实施细则》(国家税务总局令二〇一一年第25号)第二十八条 单位和私家在开具发票时,必须完结按照号码顺序填开,填写项目全称,内容实在,字迹清楚,全体联次三次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

(二)开具时意识有误的,可即时作废。

(三)若不合乎增值税专用发票作废条件的,可以申请开具红字增值税专用发票。

策略按照:《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通告》(国税发[2006]156号)第二十条

《国家税务总局有关红字增值税专用发票开具有关题材的公告》(国家税务总局公告前年第47号)

二、增值税普通发票开具错误及处理办法

(一)开具时意识有误的,可即时作废。

(二)假如跨月了不可能作废,可以直接开具红字增值税普通发票,再开具正确蓝字增值税普通发票。

但小编提示大家:纳税人要求开具红字增值税普通发票的,必须撤回原发票并注解“作废”字样或得到对方有效申明。

三、增值税发票税率(征收率)开具错误及处理方法

(一)纳税人处理格局

1.纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关材料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税;

2.次月开具红字发票,再开具正确的蓝字发票;

3.如形成多缴税款,纳税人可以申请退税,也可留抵中期应纳税额。

4.税控设备因举报比对不符被锁定,纳税人应凭税务机关出具的越发转办单,到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。

政策按照:

1.《国家税务总局有关红字增值税发票开具有关题材的文告》(国家税务总局布告二〇一六年第47号)规定:增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后,爆发销货退回、开票有误、应税服务中断等景色但不相符发票作废条件,或者因销货部分退回及产生销售折让,应开具红字专用发票。

2.国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通报(国税发〔2006〕156号)第二十五条第一款规定:“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。”

譬如:某一般纳税人物业企业给业主开具的车辆停车费发票,增值税发票上适用的税率均为6%的专用发票。

不错的开具要求:

物业集团吸收的停车费应当开具增值税率为11%的专用发票。

方针依照:

按照财税〔2016〕36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:税目解释的规定,停车服务属于——销售服务/(六)现代服务/5.租下服务/经营性租借服务/车辆停放服务,所以,对于利用一般计税的物业集团收到的停车费应当遵从不动产租售服务缴纳增值税,适用的税率为11%。

(二)税务机关处理

1.税务机关应遵循《增值税纳税申报比对管理操作规程(举办)》(税总发〔2017〕124号)的确定,由申报分外处理岗核实是不是足以排除相当及解锁税控设备。

2.核实后可以消除极度的,应按规定出具极度转办单,由办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备。

3.牵头税务机关应服从《中夏族民共和国发票管理方法》及其实施细则和《增值税专用发票使用规定》等殃及池鱼规定进行处分。

四、代开增值税发票开具错误及处理方式

纳税人选拔电子税务局自助开票机(或办税服务厅前台)代开增值税普通发票或增值税专用发票开具错误的处理:

(一)开具时发现错误的,可即时作废重新开具;

(二)倘若跨月了不可以作废,纳税人应将增值税发票俱全联次退回办税服务厅报名开具红字增值税发票,再开具正确蓝字增值税发票。

若纳税人申请代开的正确蓝字增值税发票的税费种、征收项目与原先不可同日而语,系统无法领取已经缴纳的税款,纳税人只好重新申请开具增值税发票并上交税款。对原先因代开增值税发票已经缴纳的税款,纳税人可以向税务机关申请退税。

五、幸免发票开具错误的重中之重提示

直面上述三种增值税发票开具常见错误,小编为您总计出了8个至关首要提示,让您远离风险!

提醒1

发票开具时绝不错误选择税率或者征税率

如:餐饮、住宿等“营改增”行业的小圈圈纳税人将税率错误填写成6%、11%、
17%或0税率,正确的是挑选3%征收率;

如:农资、种植、养殖、图书、蔬菜、猪牛羊肉销售等已拓展增值税免税备案的小框框纳税人将税率错误填写成3%,正确的是选择免税商品,发票上开具为*,未举办备案的仍依据3%开具;

如:各行业小范围纳税人销售不动产应选拔5%征收率,不要错误地选成3%征收率;

貌似纳税人一般计税税率与简短征收征收率易混淆开具,发票开具前应准确区分计税项目,并按适用税率或征收率开具。

提醒2

按货物和劳务编码规范开票

填开发票时,“货物或应税劳务名称”必须从商品和劳动税收分类编码库中选取,否则该商品不可以开票。周详推行按商品和劳动编码规范开票是国家税务总局二〇一七年全国发票管理的首要性工作之一,若纳税人未正确、规范地开具带税收分类编码的发票,税务机关将按发票有关规定举办处罚。

从明日启幕,税务机关将对纳税人的以下2种状态开展监察和追查:

一、 是或不是遵守货品税收分类编码开具发票;

二、 是不是正确、规范的选项相应的税收分类编码开具发票。

提醒3

应如实开具发票

销售方开具增值税发票时,发票内容应根据实际销售场所实地开具,不得按照购买方需求填开与事实上交易不符的始末,更不行变名虚开发票。

销售方开具发票时,通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接,导入相关信息开票的,系统导入的开票数据内容应与实际交易相符,如不相符应及时修改完善销售平台系统。

提醒4

开具商品要有税收分类编码

发票应按编码开具,较笼统的花色需求按下一流明细开具,具体周全到怎样程度,允许同盟社视核算或管理须求而定,并取决于消费者要求。

无论是是内控管理仍旧从税务管理角度来掌握,不管金额大小,办公用品应该开具清单。数量少就直接在发票上列明具体品名,如台式机、文件夹、订书机等;数量多就附清单,增值税专用发票的清单必须从税控系统出具!

提醒5

普票也要有税号

从二零一七年7月1日起头,购买方为铺面的,在索取增值税普通发票时,应提供纳税人识别号或联合社会信用代码,并在发票上开具。那项规定只针对买方是合营社,对于以个体或者政党自行、事业单位等非集团单位为抬头的发票就不须求填写那么些音信。

提醒6

一部分发票开具不要漏填发票备注栏

如:提供建筑劳务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏申明建筑劳务暴发地县(市、区)名称及项目名称。

如:销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的首肯填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏申明不动产的详实地址。

如:出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注解不动产的详尽地址。

提醒7

折扣销售的总得价款和折扣额在同样张发票分别评释

纳税人接纳折扣格局销售服务、无形资产或者不动产,价款和折扣额在同等张发票上各自声明是指价款和折扣额在一如既往张发票上的“金额”栏分别注解的,以对折后的价款为销售额征收增值税。

未在相同张发票“金额”栏评释折扣额,而仅在发票的“备注”栏申明折扣额的,折扣额不得从价款中减除。

提醒8

相似纳税人不得去税务机关代开发票

很多会计人士常常问:一般纳税人暴发了不止税务登记经营范围的事务,是全自动开票依旧由税务机关代开发票?

在意:一般纳税人一律自开增值税发票。

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