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二月 21st, 2019  |  九五至尊1老品牌值得

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从国家的相干规定和对相关国家认可政策的对峙统一可以见到,申请成为高新技术集团软件集团
科技(science and technology)型集团或从事软件行业的集团的话,所能得到的国家降价政策已经是很大的了,但两者是有必然区其余。为了使公司能更周详的询问高新技术公司认定和软件公司认定,从而为商行上报布署提供指出,天拓力行顾问咨询公司依照连年从业高新技术集团肯定和软件集团认定的阅历,对那三种认定的区分总计如下:

发文单位:云南地税局

**     ** 一 、国家政策依照差异
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1、国家高技术集团认定
理办法是为协理和鼓励高新技术集团的前行,依照《中华人民共和国商厦所得税法》、《中华夏族民共和国商行所得税法实施条例》,国家文化产权战略发展设计、中
国插手国际社团(WTO)等一一日千里方针的指引与配套政策出台下诞生,重假使统筹、指引公司的生产、科研、日常制度等规范化,符合国家相关战略思路。
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2、软件商店肯定管制格局是有关落到实处国务院鼓励软件产业和集成电路产业升高多少方针实施意见,进一步助长小编市软件产业和集成电路产业的上进,结合本市实际景况,制定的相干政策。
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软件产业是知识经济时期的主导产业,对牵动经济腾飞有所极其紧要的战略意义。运用市场机制,优化财富配置,鼓励自主立异,通过在政策、资金上予以尤其帮衬,拉动软件产业的跨越式进步,保持软件产业在举国上下的领先地位,并赶快完毕或接近国际先进水平。   

文  号:桂地税发[2003]131号

*九五至尊1老品牌值得,*     ** 二 、政坛审批单位差异
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① 、高新技术公司肯定由各市、自治区、直辖市、陈设单列市科学技术行政管制部门同本级财政、税务部门联手评审;
**     ** ② 、软件公司由地点科委或科技厅负责评审。

发布日期:2003-1-1

**     ** 三 、有效期限和年审规定差距
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壹 、高新技术集团有限期为三年,三年复审,第五年重新确认。拟确认的高技术集团年年依据有关规定报统计和科学技术委备案,同时在地点集团所得税减免所办理减免备案。
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二 、软件集团实施每年年检,根据软件商店管理方法显然的目的和质地,提供相关资料,每年的一月份事先办理软件集团年检,假如经过了,能够分享上一寒暑的集团所得税减免,倘若没有通过,无法最享受集团所得税减免。

内地(地)、县(市)地点税务局,区地税局直属征收分局、稽查局:

**     ** 肆 、所享用的集团所得税打折分歧
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① 、高新技术公司肯定后,在地方税务局备案后,集团所得税为15%,减免十分一。集团索要每年在税务局做高新技术公司备案,通过后,才能享受到促销政策。
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贰 、软件公司肯定,在税务局备案后,自获利年度起,第2年和第3年免征集团所得税,第叁年至第伍年减半征收公司所得税。享受完五年优惠后,不再享受任何集团所得税降价政策(包罗高新集团让利政策),集团所得税依照四分一征缴。

  现将《国家税务总局关于软件公司和高技术公司所得税优惠政策有关规定举行尺度等难题的关照》(国税发[2003]82号)转载给你们,请按照执行。

**     ** 5、所享受的其余打折政策不相同
**     ** (一)高新技术公司可享用的其余降价政策
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① 、经确认的国家高新技术集团,每年可报名办理上海市户籍;引进人才政策;
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② 、经确认的国度高新技术集团为开发新技术、新产品、新工艺爆发的钻研开发支出,未形成无形资产计入当期损益的,在按照显然据实扣除的基础上,根据讨论开发花费的二分之一加计扣除;形成无形资产的,依据无形资产花费的1四分之二摊销;
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三 、经国家科委肯定的高新技术集团,包含但不避免在国家的有的扶持项目上报上有扶助,有的项目申请还强制须要必须有国家高新资质才能报名;
**     ** ④ 、集团高级管理人士进京,根据上一年份所缴个体工薪收入所得税地点留成部分的百分之八十予以奖励,用于其在作者市购房、购车以及参加培训。(《上海市引发高级人才
奖励管理规定实施办法(京人发[2005]57号)》、《关于滨田市抓住高级人才奖励管理规定的关照(京政办发[2005]18号)》); 
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五 、对在高技术成果转化中做出重大进献的标准技术人员和管理人士,市政坛授予荣誉称号并给予奖励,所获奖金免征个人所得税。(《新潟市有关进一步拉动高新技术产业发展的几何明确》)。
**     ** (二)软件公司可享用的其它让利政策
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一 、根据公司自觉的标准,软件商店从业人士住房公积金的缴存比例可抓牢到20%;
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贰 、凡受聘于小编市软件集散地或软件商店,具有本科及以上学历且赢得高级专业技术职称的或在国内外拿到项士及以上学位的软件专业技术人员和管理人士,可由用人单位根据关于规定,直接办理调京手续,其伴侣及少年孩子可随调、随迁;
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③ 、从财政预算中计划专项资金,用于软件集团高级管理人士和技术人员兴办高新技术集团或充实本公司资本金投入以及民用第③遍购买住房、汽车的血本援救,帮助标准不超越个人上年已纳个人所得税的80%;
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肆 、对国家安排布局内的关键软件公司,如当场未享受免税降价的,减按10%的税率征收集团所得税。

  国家税务总局关于软件公司和高技术集团所得税降价政策
至于规定履行规则等题材的文告
  2003年5月29日   国税发[2003]82号

 

内地、自治区、直辖市和布署单列市国家税务局、地点税务局:

软件商店—指以总结机软件开发生产、系统合二为一、应用服务和其余相应技术服务为其经营工作和严重性经营收入,具有一种以上由本集团花费或由本公司持有知识产权的软件出品,或然提供经过资质等级认定的计算机新闻连串合两为一等技巧劳务的店铺。

  财政部、国家税务总局、海关总署《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关方针难题的通报》(财税[2000]25号,以下简称《通知》)和财政部、国家税务总局《关于更进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展有关政策难点的打招呼》(财税[2002]70号)先后发表后,一些地段反映有个别政策存在执行标准不合并等题材,经探究,现将有关难题鲜明如下:

高新技术集团—是指在《国家重大支持的高新技术领域》内,持续开展商讨开发与技术成果转化,形成集团主导自主文化产权,并以此为基础进行经营活动,在华夏境内(不包蕴港、澳、台地区)注册一年以上的居住者专营商。它是文化密集、技术密集的经济实体。

  ① 、《公告》第贰条第2款“新办软件生产同盟社”,是指《通告》生效之日,即2000年八月122日从此新办的软件生产同盟社。三千年三月三十一日在此之前成立的软件生产集团,不享受新办软件生产的免征或减征公司所得税降价政策。如通过确认属于国家布置布局内的严重性软件生产公司,可以依据《通告》第①条第1款规定执行。

据悉科学技术部、财政部、国家税务总局二〇一〇年二月同步发布的《高新技术公司认定管理艺术》及《国家根本协理的高新技术领域》,高新技术公司的相似标准是:
标准
(一)在华夏国内(不含港、澳、台地区)注册的企业,近三年内经过独立研发、受让、受赠、并购等方法,或透过5年以上的独占许可方式,对其首要产品(服
务)的宗旨技术拥有自主知识产权;
(二)产品(服务)属于《国家重点帮衬的高技术领域》规定的限制;
(三)具有大学专科以上学历的科学和技术人士占公司当时职工总数的三成之上,其中研发人员占集团当年职工总数的十分一上述;
(四)公司为取得科学和技术(不蕴含人文、社会科学)新知识,创立性运用科技(science and technology)新知识,或实质性革新技术、产品(服务)而持续开展了商量开发移动,且近多个会计年度的研商开发支出总额占销售收入总额的比重适合如下需要: 1.
近日一年销售收入小于5,000万元的专营商,比例不低于6%; 2.
多年来一年销售收入在5,000万元至20,000万元的店铺,比例不低于4%; 3.
目前一年销售收入在20,000万元之上的商号,比例不低于3%。
其中,集团在中国境内暴发的讨论开发花费总额占全部讨论开发支出总额的百分比不低于十分之六。公司注册成马上间不足三年的,按实际经营年限总括;
(五)高新技术产品(服务)收入占公司当下总收入的十分之六之上;
(六)公司商量开发集团管理水平、科学和技术成果转化能力、自主文化产权数量、销售与总资金成长性等目的相符《高新技术公司认定管理工作指点》的须求。
高新技术公司资格自宣布证书之日起有效期为三年。集团应在期满前5个月内指出再审申请,不指出再审申请或复审不合格的,其高新技术集团资格到期自动失效。

  二 、软件生产合作社的开首致富年度,是指集团上马经营后率先个有应纳税所得额的年度,公司开办初期有亏损的,可依照税收有关规定逐年结转弥补,以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为毛利年度。

 

  叁 、享受《公告》第三条第贰款“第三年和第贰年免征集团所得税、第壹年至第5年减半征收公司所得税”政策的软件生产集团,其减免税年度应从早先致富年度起再而三计算,不得因时期暴发亏损而推迟。

 

  ④ 、对经认定属于新办软件生产合营社同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术公司,可以享用新办软件生产合营社的减免税降价。在减税时期,根据15%税率减半统计征收公司所得税;减免税期满后,依据15%税率计征集团所得税。

第③是老总部门分裂。高新技术集团的CEO部门是科学和技术部火炬大旨,软件商店的经理部门是工信部。
其次,认定标准各异。高新技术集团是省级科学技术老板部门进行百分制的评审,然后到火炬中央备案,认定门槛高,行业特色不强烈。软件商店只需省级机关审批就行,准入门槛低,行业特点鲜明。
其三,降价政策差别。高新技术集团除了有所得税的减免征收外,在巴黎市还能分享高级人才户口进京的打折政策。而软件公司对此小范围纳税人来讲唯有所得税的促销政策,且周期较短。
第陆,复审制度不同。高新技术公司的天赋是三年复审,六年重审。软件商店是历年都要年检。

  5、本文告自二〇〇四年4月27日起执行。

 

 

1、高新技术企业是在中国境内注册满一年的居民企业,要有自己的知识产权(专利、软件著作权),符合国家重点支持的高新技术领域,大专以上科技人员占总人数比30%以上,研发人员占总人数比10%以上,有研发费用(销售额5000万以下研发费用占比6%、5000万-2亿4%,2亿以上3%),上年度的高新技术产品占比60%以上,这些是主要要求,其余细节可以参考高新技术企业认定工作指引。可以享受15%的所得税优惠。
2、软件企业需要有软件著作权和软件产品,可以去申请软件企业,享受相关税收优惠政策。

 

 
 
 

高新技术企业及软件企业税收优惠政策

 

(企业所得税部分)

一、新企业所得税法实施后,科技创新税收优惠政策与原有的政策相比有哪些比较明显的变化?

    新企业所得税法与原税法相比较,在促进科技创新上的政策变化主要表现在以下四个方面:

    一是高新技术企业享受15%税率的执行范围取消地域限制,原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业,新法将该项优惠政策扩大到全国范围,以促进 全国范围内的高新技术企业加快科技创新和技术进步。凡是按照新的《高新技术企业认定管理办法》被认定为高新技术的企业均可享受15%优惠税率。

    二是新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。

    三是技术转让所得税起征点明显提高。旧法规定:企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所 得,年净收入在30万元以下的免征所得税。新法规定:一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部 分,减半征收企业所得税。

四是新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%的税率征收企业所得税。

 

二、高新技术企业的认定要具备哪些条件? 

   新的《高新技术企业认定管理办法》(国科发火【2008】第172号)已出台,高新技术企业需要同时符合以下条件:

   1、拥有自主知识产权; 

   2、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

   3、科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;

   4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例;

   5、高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;

   6、企业的其他指标,如销售与总资产成长性等指标,必须符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。

 

三、企业是国家高新技术企业,在享受两免三减半过渡优惠政策的同时可否同时申请所得税15%低税率的政策优惠?

不 可以。根据财税[2009]69号规定“《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国税发[2007]39号)第三条所述不得叠加享受,且一经选 择,不得改变的税收优惠情形。因此,企业可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率 的减半征税。

 

四、深圳地区的高新技术企业是否还有特区内的减免税优惠?

    有,根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)的规定,对经济特区和上海浦东新区 内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业,在经济特区和上海浦东新区内取得的所得,自取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

 

 五、目前软件企业有哪些企业所得税的优惠政策? 

   主要有以下税收优惠政策:

   1、自2000年 6月24日起至2010年底以前,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,其增值税实际税负超过3%享受即征即退政策部分的所退税款,用于企业研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不征收企业所得税。

2、对我国境内新办的软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

    3、对国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。

    4、软件生产企业的工资和培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

    5、企事业单位购进软件,凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产,可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。 

 

六、软件企业要满足什么条件才能享受所得税的减免税优惠政策?

   软件企业要享受税收优惠,必须满足以下条件:

    1、取得软件企业认定证书。

    2、以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务,单纯从事软件贸易的企业不得享受。

    3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品,或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。

    4、具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。

    5、从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%。

    6、软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上。

    7、年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上,其中,自产软件收入占软件销售收入的50%以上。 

 

七、新企业所得税法对创业投资企业对有哪些税收优惠政策?

    创业投资企业是我国新兴产业。国务院批准发布的《创业投资企业管理暂行办法》中规定的创业投资企业,是指在中华人民共和国境内注册设立的主要从事创业投资 的企业组织。对创业投资企业所得税优惠政策实行以企业投资额抵扣应纳税所得额的办法,就是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税结转抵扣。

 

八、一般纳税人销售自行开发的软件产品即征即退的增值税税款,要交纳企业所得税吗?

    根据财税[2008]1号第一条第一款的规定“软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。”

 

九、符合小型微利企业条件的企业如何享受20%企业所得税优惠税率?需办理什么手续?

    纳税人在年度申报时填写附表五“税收优惠明细表”的对应项目,视同备案。由综合征管系统从主、附表采集相关数据生成“小型微利企业备案清册”。

 

十、税法中规定的创业投资企业享受优惠政策应符合什么条件具备?

    创业投资企业要享受以上税收优惠,需要满足以下条件:

    1、经营范围、工商登记名要符合国家有关规定;

    2、要按规定完成备案程序;

    3、创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人,年销售额不超过2亿元,资产总额不超过2亿元;

    4、创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时,所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上(含5%),技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上(含60%)。 

 

十一、研发新产品过程中发生的费用具体有哪些税收优惠?

    根据新《企业所得税法》及其《实施条例》的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣 除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;企业购置符合固定资产或无形资产确认条件的软件,经主 管税收机关核准,其折旧或摊销年限可适当缩短,最短可为2年。

 

十二、享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合什么条件?

    应符合以下条件:

1、享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;  2、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围; 

3、境内技术转让经省级以上科技部门认定;

    4、向境外转让技术经省级以上商务部门认定;

    5、国务院税务主管部门规定的其他条件。

 

十三、非居民企业能够享受研究开发费用加计扣除吗?

根据(国税发[2008]116号)第二条的规定,研究开发费用加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。以下企业则不能享受:

1、非居民企业;

2、核定征收企业;

3、财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。

 

十四、只要真实发生的研究开发费用都可以加计扣除吗?

    并不是真实发生的研究开发费就可以加计扣除。可以加计扣除的研发费应具备真实性,并且资料齐全。根据(国税发[2008]116号)第十条的规定,企业必 须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照附表的规定项目,准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申 报时向主管税务机关报送的本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受研究开发费用加计扣除。

 

十五、企业什么情况下可以加速折旧固定资产?

    根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定,企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产,由于以下原因确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法: 

    1、由于技术进步,产品更新换代较快的; 

    2、常年处于强震动、高腐蚀状态的。

 

 

十六、软件企业职工培训费用税前扣除标准和一般企业有什么不同吗?

    新企业所得税法规定,除国务院、财政主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不得超过工资薪金总额2.5%的部分,但考虑软件生产技术更新快、 人员素质要求高的特点,财税[2008]1号文件规定,软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

 

十七、享受研发费用在企业所得税中加计扣除政策应该在什么时间向税局备案?

    企业所得税备案类税收优惠项目的审核工作应在企业所得税年度申报前完成。

 

十八、新办软件企业是指什么时间之后成立的企业?

   新办软件生产企业是指2000年7月1日以后新办的软件生产企业。

 

十九、高新技术企业可以在“两免三减半”期间,享受15%税率的减半吗?

不可以。居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征税,但不能享受15%税率的减半征税。

 

(增值税部分)

一、国家对软件企业有哪些增值税的优惠政策?

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%法定税率(其中电子出版物适用13%法定税率)征收增值税后,对纯软件产品增值税实际税负超过3%或嵌入式软件产品销售额计算的增值税额超过3%的部分实行增值税即征即退优惠政策。

企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品,不适用增值税即征即退政策。

 

二、增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售,可否享受软件软件产品即征即退政策?

增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售,其销售的软件可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

 进口软件,是指在我国境外开发,以各种形式在我国生产、经营的软件产品。

 

三、什么是本地化改造?

本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作,单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内。

 

四、享受软件产品增值税即征即退政策需取得什么证书?

已获软件产品登记证书的增值税一般纳税人,可以在该软件产品获得深圳市软件协会颁发的《软件产品登记证书》有效期内享受增值税即征即退优惠政策。

 

五、申请软件产品增值税即征即退应如何开票?

增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品应在发票上注明软件产品名称及版本号,且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。

增值税纳税人发生销售某一已登记软件的个别模块业务时,如在发票或产品清单上同时列明相应的登记软件名称及所售模块的名称,也可享受增值税即征即退政策。

软件产品模块及分类由深圳市软件协会在软件产品评审报告中列明。

 

六、经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件产品是否征收增值税?

经过国家版权局注册登记,在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件产品不征收增值税。

经过国家版权局注册登记是指经过国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

 

七、增值税一般纳税人受托开发软件产品是否需缴纳增值税?

增值税一般纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

 

八、随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入可否享受软件产品增值税即征即退政策?

    增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。

    对软件产品交付使用后,按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

 

九、增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用是否征收增值税?

增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用,对升级后因改变原软件产品主版本号,需重新核定软件产品登记证书的,应当征收增值税。

增值税一般纳税人对已购软件产品的用户进行软件产品升级而收取的费用,对升级后未改变原软件产品主版本号,不需重新核定软件产品登记证书的,不征收增值税。

 

十、申请纯软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报有哪些要求?

(一)纯软件产品的开票和核算

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品,应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。同时应注明纯软件的名称、内容、价格,销售时单独开具软件收入部分发票。并按下列公式核算当期软件产品实际应纳税额:

当期软件产品实际纳税额=当期软件产品应纳增值税销售额×17%(或13%)-软件产品进项税额

“软件产品应纳增值税销售额”是指销售软件产品的销售额。

“软件产品进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额,包括当期进项税额、上期留抵税额。

对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品,不能单独开具软件收入部分发票的,在开具发票时按纯软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列,同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的纯软件产品。按嵌入式软件产品计算增值税退税。

(二)纯软件产品的增值税申报

1、纯软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的“软件产品应纳增值税销售额”计算填写。

2、纯软件产品进项税额填列在增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务” 纵栏。

3、申请软硬件进项税额单独核算的软件企业按本指引第十七条规定进行分摊,并按分摊后的金额分别在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏和“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。

 

11.申请嵌入式软件产品增值税即征即退对开票、核算和增值税纳税申报有哪些要求?

(一)嵌入式软件产品的开票和核算

嵌入式软件产品在开具发票时按嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计填列,同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的嵌入式软件产品。嵌入式软件产品按下列公式计算算当期嵌入式软件销售额:

当期嵌入式软件销售额=当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计-〔当期计算机硬件、机器设备成本×(1+当期成本利润率)〕

上述公式中的成本是指,销售自产(或外购)的计算机硬件、机器设备的实际生产(或采购)成本。成本利润率是指纳税人一并销售的计算机硬件、机器设备的成本利润率,实际成本利润率高于10%的,按实际成本利润率确定,实际成本利润率低于10%的,按10%确定。

(二)嵌入式软件产品的增值税申报

1、嵌入式软件产品的增值税应税项目按照增值税纳税申报表“即征即退货物及劳务”纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期嵌入式软件销售额计算填写。

2、计算机硬件、机器设备增值税应税项目按照增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏进行填报。其销售额按照上述公式的当期计算机硬件、机器设备销售额计算填写。

3、实际生产(或采购)计算机硬件、机器设备取得的当期进项税额填报在增值税纳税申报表“一般货物及劳务” 纵栏。

 

12.申请软件产品增值税即征即退,应报送哪些资料?

符 合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人,应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款,当月销售的纯软件产品实际增值税负超过3%或销 售的嵌入式软件产品能与计算机硬件、机器设备等纯软件部分分别核算销售额的,于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。同时按以下规定报送资料:

(一)主表

1、《深圳市增值税即征即退申请审核表》(见附件1);

2、《退抵税申请审批表》(可从深圳国税网站下载)。

(二)附报资料

1、申请报告。纳税人申请报告的内容包括纳税人的基本情况、取得证书的软件情况、财务核算情况等。如属上次已享受增值税即征即退优惠政策的软件产品,在报告中说明上次的退税情况; 

2、《税收缴款书》复印件;  

3、《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件;

4、软件产品的销售清单(见附件6);

5、软件产品销售发票复印件。

(三)特定资料

1、软件产品登记证书复印件。

2、软件产品测试报告复印件。(由销售软件产品模块的纳税人提供)

3、纯软件产品税负计算说明;

4、《嵌入式软件产品销售额计算表》 (见附件2);

5、嵌入式软件产品销售额和成本利润率(包括成本组成部分)计算说明;

6、主管税务机关要求提供的其他资料。

纳税人提供的复印件上应签署(加盖)“与原件相符”字样,并加盖公章。

 

十三、发票如何开具才符合申请嵌入式软件产品增值税即征即退的要求?

纳税人销售嵌入式软件应根据《财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》(财税〔2008〕92号)等有关规定,划分软件和硬件部分的销售额,并应尽量在发票的票面有关栏目(包括备注栏)单独注明软件部分的名称和销售额。

对 于因货物或软件项目众多,在票面反映困难的,应开具增值税专用发票的,根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税 发〔2006〕156号)的有关要求,可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,在清单上分 别详细注明所申请软件和其他部分的名称和销售额,并加盖财务专用章或者发票专用章。通过系统开具普通发票的比照办理。

 

 

 

软件商店和高技术集团所得税促销政策(打折

  一、依据

  《关于软件集团和高技术集团所得税优惠政策有关规定实施规范等难题的文告》、《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关方针难点的公告》、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的打招呼》(财税[2002]70号)

  贰 、适用对象及内容

  ① 、《通告》第壹条第①款“新办软件生产公司”,是指《布告》生效之日,即贰仟年11月二十一日过后新办的软件生产公司。3000年10月十九日以前创制的软件生产同盟社,不享受新办软件生产公司的免征或减征集团所得税降价政策。如通过确认属于国家规划布局内的要害软件生产协作社,可以根据《文告》第壹条
第5款规定履行。

  贰 、软件生产公司的启幕致富年度,是指集团上马经营后率先个有应纳税所得额的年度,公司设立初期有亏损的,可听从税收有关规定逐年结转弥补,以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为挣钱年度。

  ③ 、享受《布告》第三条第3款“第壹年和第贰年免征公司所得税、第二年至第肆年减半征收集团所得税”政策的软件生产公司,其减免税年度应从开端致富年度起一连总括,不得因期间爆发亏损而延期。

  ④ 、对经确认属于新办软件生产公司同时又是国务院批准的高技术产业开发区内的新办高新技术企业,能够享用新办软件生产合营社的减免税降价。在减税时期,根据15%税率减半总计征收公司所得税;减免税期满后,按照15%税率计征公司所得税。

  伍 、软件公司自获利年度起,2年免征、3年减半征收集团所得税;认定为高新技术公司的,举办2年免征、6年减半征收;重点软件集团进行5年免
征、5年减半征收,其中第一至第肆年已交的扣除征收的公司所得税,由市财政给予补贴;重点软件集团若当年未分享减免打折的,按十分一的税率征收集团所得
税。

  陆 、依据《关于公司所得税若干打折政策的通告》(财税字[94]001号)规定:国务院准予的高新技术产业开发区内的高技术公司,减按15%
的税率征收所得税;新办的高新技术公司自投产年度起免征所得税两年;国务院获准的高新技术产业开发区内的营业所,经有关部门认定为高新技术集团的,可减按
15%的税率征收所得税;国务院特许的高技术产业开发区内新办的高技术集团,自投产年度起免征所得税两年。

 

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