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广东省国税局转会国家税务总局有关进一步盘活增值税纳税申报,使用旧税号取得的专票能持续注明抵扣吗

四月 9th, 2019  |  九五至尊1老品牌值得

三证合1后,使用旧税号取得的专票能持续注脚抵扣吗?香港(Hong Kong)国税7月1236陆解答贰四个热点难题。

发文单位:新疆省国税局

1纳税义务人在国税实行税务登记简易注销的口径是怎样?具体办理流程是怎么?

文  号:云国税函[2003]930号

答:小范围纳税义务人(含个人工商家)在税务局适用简易注销程序。办理时应交由如下材质:

发表日期:2003-9-8

(一)《注销税务登记申请审查批准表》(已经得到“1照一码”登记证照的纳税义务人,提交《清税申报表》);

随地、州、市国税局:

(2)税务登记证及其副本和任何税务证件(已经换发“壹照一码”登记证照的,不再提交税务登记证和副本);

  现将《国家税务总局关于更进一步做好增值税纳税申报”1窗式”管理工科作的公告》(国税函[200叁]96贰号)转发给你们,并就有关难点显明如下,请一并依据执行。

(3)有关切销的公文和认证材质;工卖家管机关吊销营业执照的,提交吊销毁文件书原件及复印件;人民法院评判破产的,提交民事裁定书原件及复印件。

  1、增值税一般纳税义务人纳税申报增加必报资料

2纳税义务人跨省市外出经营,《外出经营活动税收管理申明》上合同金额与事实上结算金额不雷同,纳税义务人能够根据实际结算金额申请代开发票吗?是还是不是供给提供有关补偿材料?

  增值税1般纳税义务人每月实行纳税申报时,除了报送国家税务总局(国税发[2003]伍三号文件)规定的”必报资料”外,还要报送海关进口货物完税凭证及运输发票的抵扣联,购进农产品普通发票及购买废旧物资普通发票的”明细表”(式样附后,由合作社自行印制)。

答:要是纳税义务人实际结算金额与《外出经营活动税收管理申明》上的合同金额区别,申请代支付票时需求补给提供合同双方缔结的补充协议等材质。无需在登记地展开项目标金额的调整,持上述有关资料在报验地方税务务机关实行调整即可。

  二、关于认证、报税期与报告征期不雷同难点

叁境国公司将其在盛冈市内的不动产出租汽车给国内公司,是不是须求办理一时半刻税务登记?是或不是足以在税务机关申请代开发票?

  原规定的表达、报税时间限制不变,各基层税务机关应抓牢对纳税义务人的培育、宣传和表达工作,尽量在申报期内3回办理纳税申报事宜。

答:应该办理集体权且登记。符合条件的能够申请代开发票。

  三、各职位工作任务调整

4已获得“壹照壹码”营业执照的存量公司,尚未在税务机关办理纳税义务人识别号变更,注销税务登记时是根据“壹照1码”纳税义务人实行清税,依然遵照未获得“一照一码”纳税义务人办理注销?

  (一)申报征收岗位

答:依据《东京市国家税务局法国巴黎市地税局有关更进一步增加联合税务登记管理有关事项的布告》(法国巴黎市国税局香港(Hong Kong)市地税局公告20一7年第二号)规定:“3、注销税务登记

  笔者省现已全面推行微机自动比对,进、销项数据比对的外挂程序应安装在反馈征收岗位的PC机上,由申报征收岗位负责实现按票表稽核的要求,对纳税人反映的防伪税控系统开具的销项发票的金额、税额与报税系统得到的正常发票的金额、税额举行比对;负责按纳税人反映的纳税义务人取得的防伪税收控制系统开具的低收入发票的金额、税额与认证系统验证相符发票的金额、税额进行比对;并担负打字与印刷《认证报税与纳税申报比对非凡集团清单》交票表稽核岗位。

(壹)取得“一照一码”纳税义务人清税

  (2)管理职位

得到“1照1码”证(照)的纳税义务人办理清税申报前,应当向税务机关提交有关表明文件和素材,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票和别的税务证件。

  管理岗位负责在报告征期前审批公司增值税纳税申报表中的别的各样型数目,同时要对同盟社报送的海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及买卖废旧物资普通发票的关于项目与相关账册举办审批审核,并填写《农产品收购抵扣汇总清单》、《工业公司反馈抵扣废旧物资增值税进项税额明细表》。上述项目一月、十二月已汇报抵扣的税款二零一九年内要按本布告审核实现,对相关发票填写不正规、违法的,不予抵扣进项税额。

获取“一照1码”纳税人可向国税、地方税务任意一方主办税务机关申报清税,填报《清税申报表》。国税、地方税务主任税务机关遵照分级职务分别开展清税,清税达成后由受理清税申报的1方税务机关向纳税义务人统一出具1份《清税表明》。”

  四、增值税纳税申报表及附列资料填列难点?

赢得“1照壹码”营业执照,但从不办理纳税义务人识别号变更的存量公司,先到税务机关变更纳税义务人识别号,然后遵照上述文件的分明举办清税。

  (1)”增值税纳税申报表”中”授权人签字”及”证明人签署”栏内务必由法人代表签章。

5纳税义务人销售1台装备,由于配备金额跨越集团发票开具限额,要求开具多张增值税发票,请问发票上“数量”栏应该什么填写?

  (2)进行”预征-结算”办法的分支机构申报缴税时,其征税货物销售额填入”增值税纳税申报表”第4栏”按简易方法征税货物销售额”栏。在”增值税纳税申报表(附表一)”简易征收方式征收增值税货物的销售额和应纳税额明细相应栏次填列销售额,并将征收率改为预征率。

答:可以依据发票张数将数据栏开具成小数,不过所开具发票数量栏的磋商应1二分“一”。

  (3)生产多样产品品目标铺面每月只好报送一张申报表,即应税货物销售额和应税劳务销售额填写各个产品的汇总数。为满足税收分类总括的要求,在《增值税纳税申报表附列资料》(附表伍,由省局印制)上独家体现应税货物销售额和应税劳务销售额。

陆小范围纳税义务人时已做过增值税普通发票票种核定,登记为1般纳税义务人后,若第二回申请增值税专用发票是还是不是足以在网厅“增值税收票证种核定”模块实行报名?

  伍、增值税一般纳税义务人取得增值税专用发票,必须严格依照(国税发[2003]一七号)文件有关规定进行认证和抵扣。凡已证实的增值税专用发票当月未申报抵扣的,不得重复开具抵扣。

答:能够。增值税专用发票和增值税普通发票为分歧票种,只要该纳税人从未申请过增值税专用发票,就足以通过网厅初次申请。

  陆、每月征收期截止第十日随处国税机关要认真剖析”票表比对”至极户特别原因,连同《增值税一般纳税义务人纳税申报”1窗式”管理方式推行月报表》1并报告省局(流转税管理处)

公司所得税热点难点

  联系人:刘丹 电话:0871-3122310。

一跨地域集中纳税公司,总机关在省外,分支机构在京都,年度汇算清缴时索要报送哪些报表?是或不是要求报送本身的年份财务报表?

  附属类小部件:一、《工企汇报抵扣废旧物资增值税进项税额明细表》

答:汇总纳税集团的分支机构汇算清缴须要报送的表格包蕴:中跨国公司业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,二零一五年版)、中跨国公司业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(201五年版)、分支机构纳税调整项目明细表(A拾伍仟)、资金财产损失税前扣除及纳税调整明细表(A105090)、资金财产损失(专项报告)税前减半及纳税调整明细表(A1050玖壹)。不必要报送分支机构的年份财务报表。

  贰、《农产品收购抵扣汇总清单》

贰店铺发生的亏损是不是能够必须稳步足额弥补?例如,公司201肆年有亏损100000,20一五年度弥补亏损前的所得额为2玖万,201陆年弥补亏损前的所得额为3九万,集团是还是不是足以挑选二〇一五年不弥补亏损,201陆年再弥补201四年的八万亏损,从而贰零1肆、2014年度均能够大饱眼福小型微利公司所得税减价?

  三、《增值税一般纳税义务人纳税申报”壹窗式”管理方式推行月报表》

答:不可以,亏损必须稳步足额弥补。

  

三铺面转产免征集团所得税的档次,假使项目爆发亏损,应当怎样填写表A107020第10列?是还是不是能够本年放弃享受优厚,以二零二零年度扭亏时再享受?

  九五至尊1老品牌值得,国家税务总局有关更进一步做好增值税纳税申报”一窗式”管理工科作的通知

答:依据表A107020第七列填报表达:“填报享受所得减免集团所得税减价的店堂,该项目遵照税法规定实际能够分享免征、减征的所得额。本行<0的,填写负数”。

  2003年8月19日 国税函[2003]962号

能够本年放任享受优惠,以二〇二〇年度贪图利益时再享受。

  外市、自治区、直辖市和陈设单列市国税局:

商品和劳务税热点难点

  依据各州在增值税纳税申报”一窗式”管理工科作中反映的难题,为进一步抓实此项工作,现将关于难点肯定如下:

一纳税义务人早先时代获得未开票收入1度申报缴税,本期又开具了发票,应该如何填写申报表?

  1、增值税一般纳税义务人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后,如产生销货退回、销售折价促销以及原蓝字专用发票填开错误等情形,视不一致情状分别按以下办法处理:

答:根据发票管理艺术规定,填开发票的单位和个人必须在发出经营工作确认营收时开具发票。未生出经营业务壹律取缔开具发票。

  (一)销货方如若在开具蓝字专用发票的当月收下购货方退回的发票联和抵扣联,而且从不将记账联作账务处理,可对原蓝字专用发票实行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上表明”作废”字样,并逐条粘贴在存根联前边,同时对防伪税收控制开票子系统的原开票电子消息实行作废处理。即使销货方已将记账联作账务处理,则必须经过防伪税收控制系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭据,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不行以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

二小范围中期代开了增值税专用发票,本期由于退货申请代开了红字增值税专用发票,本月无任何代开增值税专用发票的销售额,请问应怎么样反馈?

  销货方要是在开具蓝字专用发票的次月及之后收到购货方退回的发票联和抵扣联,不论是或不是已将记账联作账务处理,一律通过防伪税收控制系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭据,不得作废已开具的蓝字专用发票,也无法红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。

答:由税务机关退还代开发票已经缴纳的税款。

  (二)因购货方不能够后退专用发票的发票联和抵扣联,销货方收到购货方本地老总税务机关开具的《进货退出或索取折价降价评释单》的,一律通过防伪税收控制系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不行以红字普通发票作为扣减销项税额的证据。

叁纳税义务人本期开具红字发票导致负数销售额超越正数销售额,应当怎么着填写申报表?

  贰、依照《公司财务会计报告条例》(国务院令2八柒号)第拾玖条规定:”集团理应比照关于法律行政法规和本条例确定的结账日举行理并了结账,不得提前也许延缓。年度结账日为私立年度每年的一月10日,7个月度、季度、月度结账日分别为国营年度每六个月、每季、每月的末段1天”,凡结账日与该条例规定不符的纳税义务人,税务机关应责令其限期依照该条例规定总括当月销项税额。

答:纳税义务人据实填写,如1窗式比对不符,应到税务机关大厅办理。

  3、公司在当月填报的专用发票抵扣数必须是上月收取并经认证的专用发票抵扣联税额汇总数。这么些发票应在上月八日至13日内到税务机关认证。假若在当月申报期内表达的,也应是上月吸收接纳的发票。认证窗口或纳税申报窗口工作职员在操办纳税义务人认证时,要留意那点。

4相似纳税义务人销售本人使用过的固定资金财产,符合减税条件,以前曾经在网厅办理备案手续,以往重新销售符合减税条件的和睦行使过的固定资产,是还是不是须要重新备案?纳税义务人反映再一次备案时,网厅提示“同一事项只可以备案贰回”?

  四、对”票表稽核”比对不符难题处理措施

答:公司销售符合减税条件的团结使用过的固定资金财产在网厅只要求备案叁遍。

  通过”票表稽核”发现纳税义务人反映十分,那是”一窗式”管理的效益。发现相当,要立时考察原因,并视差别情状处理。

5增值税纳税义务人享受初次购置增值税税收控制系统专用设备支付的资费以及缴纳的技巧维护费在增值税应纳税额中全额抵减的方针,是还是不是要求备案?

  (一)关于纳税义务人操作开票子系统作废不成事,造成申报数据低于防伪税收控制报税数据的难题,即纳税义务人当月只对纸质专用发票举行了作废处理,但对开票系统中的电子发票未履行作废操作或操作不成事,从而造成当月申报数据低于防伪税收控制报税数据。对于这种场馆,税务机关要告诉纳税义务人怎样进展作废操作,以防出现谬误。纳税义务人在填充举报表时,必须协调审查IC卡记录数据,如有作废发票,而又不会对电子发票实行作废操作,申报数稍低于IC卡数时,在上报时应附上”表达”.纳税义务人对于因客观原因,出现”三个比对数字”不符时,都应附上”表明”.对于开票系统中发票存根联未执行作废操作或作废不成功的,税务机关应举办注册,并受理纳税申报。次月纳税义务人依照开具红字专用发票的章程在开票系统中开具负数发票,由此出现当月汇报数据超出防伪税收控制报税数据,税务机关应当与上期所记录的气象展开核对,核对相符后受理纳税申报;核查不符的后退纳税义务人调整相符后重报。

答:须求在网厅举行备案。

  (二)关于纳税义务人结账日与防伪税收控制开票子系统报税区间不符,造成报税数据与反映数据不符难题。公司结账日必须按《集团财务会计报告条例》规定分明。在受理举报时意识不符的纳税义务人,税务机关应责令其在下月举报时必须校订。在下月办理其申报纳税时,假如又发现因那么些题材造成比对不符,应将纳税申报退回纳税义务人,责令其遵照规定的结账日调整销项税额后再次展开纳税申报,并要按《征收和管理法》的关于规定举行处置处罚。

6小范围纳税义务人本期既有“货物及服务”销售额,也有“服务、不动产和无形资金财产”销售额,享受税收控制设备及技术维护费抵减应纳税额的优厚应当怎么样填写申报表?

  (3)对于”票表稽核”不符的”十分”申报,在官方纳税申报期限内能够修改形成的,能够由纳税义务人修改后再也申报。在法定纳税申报期限内来不如修改形成的(仲春上旬最终1、2天来报告的),可先行受理其纳税申报,同时责成其限期将差额部分补报。对由此而造成逾期申报的,凡有正当理由的,税务机关可不予处置处罚。

答:填列在第1陆行“本期应纳税额减征额”,在那之中“货物及服务”和“服务、不动产和无形资金财产”两列都足以填报,但填报金额均不足跨越各自当期应纳税额。

  五、为了金税工程增值税征收和管理新闻体系运作的鹦哥花,总局已数十次发文文告各级税务机关不得随意开发与金税工程增值税征收和管理消息种类有关的软件,尤其是不足私自开发网上抄报税软件,凡已支付的总得甘休开发,但方今仍有少数地点的税务机关尚未平息开发网上抄报税软件。总局再一次重申那壹分明,要求凡开发网上抄报税软件的地点必须立时终止开发,已支出并投入使用的总得立即结束使用。对于在收到本通报后仍开发网上抄报税软件和继承选取此类软件的税务机关,总局将追究权利,严处。

7同盟社获得符合免税条件的纯收入,但未按时上报,逾期补申报时是或不是还足以享受免税收政策策?

  陆、已兑现利用互连网向税务机关报送纳税申报的地点,为便于纳税义务人领会申报结果,有标题能及时处理,其”票表稽核”工作应在纳税人到税务局办税服务厅纳税申报窗口办理防伪税控IC卡抄报税时,直接由受理纳税申报包涵抄报税的工作人士办理,壹般不要放在后国务院台湾事务办公室理。对于使用互连网向税务机关报送纳税申报的纳税义务人,可以在每月征收期内展开防伪税收控制IC卡报税前的其余时间内向税务机关报送纳税申报电子新闻。税务征收单位纳税申报受理人员在接受纳税义务人民防空伪税收控制IC卡抄报税时,应当与已经过互连网报送的纳税申报表实行”票表稽核”,比对审核符合的,即办理纳税申报;比对不符的即查问原因并做拍卖,或转”比对格外处理”窗口处理。要挂钩前后台消息,使”申报缴税(抄报税)”窗口工作职员通过由微机终端可读取纳税义务人网上反馈的资料。

答:可以。

  ⑦、税务征收单位纳税申报受理人士在收受纳税义务人的报告材质及抄报税、认证资料后,不仅要在汇报窗口实行”票表稽核”工作,还应有在上报窗口进行纳税申报表栏次提到的必备的逻辑审核工作,不得将逻辑关系审核工作放在后台实行。对逻辑关系不符的,应当退回纳税义务人重新填写。

八一般纳税义务人开具的电子发票和定额发票,应怎样填列附表1?

  8、为了方便各级税务机关集中精力做好”一窗式”管理工作,对于因为作育工作跟不上也许征收和管理软件税务端接收效果还未修改完毕,近期还尚未进行新的增值税纳税申报办法的地面,能够依据当地点气象非常延迟实施,待各方面准备就绪时再正式使用新的增值税纳税申报格局,最迟不超越年初。在实施新增值税纳税申报方式前,增值税1般纳税义务人仍按原报告办法申报缴税,对原申报表或附表,只要列明专用发票销项总额和经求证的专用发票抵扣总数,能实行总额比对即可。对于已让集团按新表申报,而税务端接收软件未有修改的,要尽快修改,能接到新表,尽量不要让纳税义务人同时报新旧两套表。

答:根据适用税收的比率填列在附表1“开具其余发票栏次”。

  9、近日,有个别地方实行纳税义务人先缴税,再实行纳税申报的社会制度,那种作法不吻合纳税申报管制的为首须求,不方便人民群众进步增值税征收和管理,也给税务机关和缴税人均造成困难。因而,凡进行先缴税后报告的地区,必须尽早改为服从纳税义务人先进行纳税申报,经比对审核后再缴税的制度申报纳税。

玖相似纳税义务人购入货物只怕服务用于免征增值税的体系,取得的增值税专用发票已经证实,应当怎么着填报附列资料(贰)?

  10、税务机关要认真剖析近两月执行”1窗式”管理的情景,对于”比对十分”难点,凡属纳税义务人填报差错的,都要立即报告纳税义务人改进,并要举一反3,使别的纳税义务人也能只顾科学反映。要尤其盘活对增值税壹般纳税义务人的引导工作。不仅要在办税服务厅张贴通告,更重视的是优先向每一个纳税义务人发放详细的宣传教导质地。要向纳税义务人注解怎样进展纳税申报,应该包涵怎么样材料,怎么样真正填写纳税申报表,纳税申报表中有关数字的逻辑关系,申报表的比对项目与认证数和抄报税数的勾稽关系,怎样处理作废票、红字票、负数票等优异难点,举办网上申报或磁盘申报的纳税义务人如何操办报告纳税等等,方便纳税义务人准确申报缴税(包涵抄报税和表明),以防发生不是。

答:用于免征增值税项指标进项税额不得从销项税额中抵扣,不用填报。

拾一般纳税义务人3证合一今后变动了税号,旧税号时获得的增值税专用发票是否足以三番五次注明抵扣?

答:3证合1的纳税义务人变更了税号,旧税号时取得的专用发票能够接二连三注脚抵扣,包蕴扫描认证和在发票确认平台勾选认证;假诺评释之后申报时壹窗式比对不符,要求到客厅人工比对,手工业清卡。

1一 电子发票是或不是必要打字与印刷开票方的发票专用章?

答:依据税总函〔20一伍〕37三号附属类小部件一回之条的相关规定,电子发票生成,仍由第2方电子发票服务平台实现。电子发票元数据传递给第3方电子发票服务平台,该平台根据电子发票试点现有体制和须要生成带纳税义务人签章的电子发票及其图像文件,并返给纳税义务人。

故而,电子发票应当加盖开票方的发票专用章,假如未有,提出员联盟系开票方换票消除。

1二相似纳税义务人有差额征税工作,使用差额开票成效开具了增值税专用发票,网上举报时提醒1窗式比对不符?

答:由于差额开票格局导致的1窗式比对不符,须到税务机关大厅处理。

1三四大行业的相似纳税义务人从事免征增值税的营改增业务,填报《营改增税负分析盘算明细表》时,选拔完应税项目,增值税税率或征收率未有0,导致税负测算表和附表一的价税合计额不均等,无法保存?

答:1般纳税义务人免征增值税的营改增业务不需求填写税负分析盘算明细表。

1肆纳税义务人填写税负分析计算明细表时,由于第一列价税合计额与附表壹存在尾差,不能够保存报表?

答:能够经过修改税负分析总结明细表第2列的销售额或然附表一的销项税额也许应纳税额化解抽样误差。

一五貌似纳税义务人销售预支卡开具了不征税的发票,申报时提示一窗式比对不符?

答:1般纳税义务人开具了不征税的发票,必要到大厅人工比对,手工业清卡。

1六广告业纳税人,本月广告服务销售额为负,是或不是必要做知识事业建设费申报?

答:广告业纳税义务人,当月广告服务收入为负时,计费收入按零申报,待前期有正数收入时开始展览冲减。

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